Déclarer sa défiscalisation : quelle case pour chaque dispositif ?

Investir dans un dispositif fiscal est une chose ; le déclarer correctement en est une autre. Chaque printemps, la même question revient : dans quelle case, sur quel imprimé, faut-il reporter quoi ? Une erreur de ligne ne fait pas perdre le droit à l'avantage, mais elle décale son traitement, déclenche parfois une demande de justificatifs, et oblige à une déclaration rectificative. Voici, dispositif par dispositif, la case exacte du millésime 2026 — celui utilisé pour déclarer les revenus 2025.

Quatre imprimés, quatre logiques différentes

La première source de confusion tient à ce que les dispositifs patrimoniaux ne se déclarent pas au même endroit, et surtout que l'on n'y porte pas la même chose. Selon le mécanisme, la case attend soit le montant investi, soit un résultat comptable, soit le montant de l'avantage déjà calculé.

• La 2042 (CERFA n° 10330) est la déclaration principale. C'est là que se trouvent les cases d'épargne retraite et le report du résultat foncier.
• La 2042 RICI (CERFA n° 15637) regroupe la quasi-totalité des réductions et crédits d'impôt : Malraux, Denormandie, Sofica, FIP, FCPI, investissements forestiers.
• La 2042 IOM (CERFA n° 14220) est réservée aux investissements outre-mer, dont le Girardin industriel.
• La 2042 C PRO (CERFA n° 11222) accueille les revenus des locations meublées, professionnelles comme non professionnelles.

S'y ajoutent deux annexes de calcul : la 2044 (revenus fonciers au régime réel) et la 2044 spéciale, dont le résultat se reporte ensuite sur la 2042. En déclaration en ligne, ces imprimés n'apparaissent que si vous avez coché les rubriques correspondantes à l'étape de sélection des revenus et charges : c'est un oubli fréquent, et il donne l'impression que la case « n'existe pas ».

Réductions et crédits d'impôt : tout se passe sur la 2042 RICI

C'est l'imprimé qui concentre l'essentiel des dispositifs du catalogue.

Restauration immobilière Malraux

La rubrique « Travaux de restauration immobilière Malraux » distingue deux lignes selon la localisation de l'immeuble, pour les dépenses payées en 2025 et un permis de construire ou une déclaration de travaux déposée à compter du 1^er janvier 2017 :

• 7TX — site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuvé, quartier ancien dégradé, ou quartier du nouveau programme national de renouvellement urbain ;
• 7TY — site patrimonial remarquable non couvert par un PSMV approuvé.

Le taux applicable dépend de cette distinction : c'est pourquoi la ligne choisie n'est pas indifférente. Si une fraction de la réduction n'a pas pu être imputée faute d'impôt suffisant, elle se reporte en 7KY (année 2022), 7KX (2023) ou 7KW (2024). Les conditions d'éligibilité sont détaillées sur notre page Malraux.

Denormandie ancien

Les cases dépendent à la fois de l'année de réalisation de l'investissement, de la durée d'engagement de location et de la localisation. Pour un investissement réalisé en 2025 dont les travaux ont été achevés en 2025, la première année de demande :

• métropole : 7LU (engagement de 6 ans) ou 7LV (9 ans) ;
• outre-mer : 7LW (6 ans) ou 7LX (9 ans).

On y porte le montant de l'investissement, et uniquement la première année. Les années suivantes relèvent des lignes de report, où l'on indique cette fois la fraction de réduction d'impôt à imputer. La case 7QF est à cocher si l'investissement a été réalisé alors que vous étiez domicilié en France et que vous ne l'êtes plus. Voir la page Denormandie.

Sofica

Trois lignes coexistent, selon le taux applicable à la souscription : 7FN (30 %), 7GN (36 %) et 7EN (48 %). Le taux n'est pas au choix du souscripteur : il dépend des engagements pris par la société concernée. L'attestation annuelle délivrée par la Sofica indique le montant à reporter et le taux applicable ; c'est elle qui fait foi. Notre page Sofica détaille le mécanisme, et notre article sur l'échéance de 2026 le calendrier.

FIP et FCPI

Sur le millésime 2026, les souscriptions de parts de FCPI se déclarent en 7GQ pour les versements effectués du 1^er janvier au 27 septembre 2025, et en 7GR pour ceux effectués du 28 septembre au 31 décembre 2025. Les FIP investis en Corse relèvent de la case 7FM, les FIP investis outre-mer de la case 7FL. Le formulaire de cette campagne ne comporte plus de ligne pour les FIP de métropole.

Attention à la lecture : ces lignes portent sur des versements de 2025. Le périmètre des fonds ouvrant droit à un avantage fiscal a de nouveau évolué en 2026 — seuls demeurent les FIP Corse, les FIP outre-mer et les FCPI JEI. Les cases du millésime 2027 ne sont pas encore publiées. Voir la page FIP / FCPI.

Investissements forestiers

L'avantage fiscal attaché aux investissements forestiers, dit « DEFI-Forêt », est un crédit d'impôt (article 200 quindecies du CGI), et non une réduction. Il se ventile sur quatre lignes selon la nature de la dépense réalisée en 2025 :

• 7UN — acquisition ;
• 7UL — assurance ;
• 7UP — travaux forestiers ;
• 7UT — travaux consécutifs à un sinistre.

Une ligne distincte, 7UC, reçoit les cotisations versées pour la défense des forêts contre l'incendie. Les reports de travaux des années antérieures disposent de leurs propres cases, différenciées selon qu'il y a eu ou non adhésion à une organisation de producteurs. Les conditions à remplir sont exposées sur notre page GFI : elles ne sont pas satisfaites par toute souscription, et le bénéfice du crédit d'impôt suppose de les vérifier au cas par cas.

Ne pas confondre avec la ligne 7NZ, qui vise les travaux de conservation ou de restauration d'objets classés monuments historiques — un régime distinct de celui des immeubles, traité plus bas.

L'outre-mer a sa propre déclaration : la 2042 IOM

Le Girardin industriel ne figure pas sur la 2042 RICI. Il relève de la 2042 IOM, une déclaration dédiée aux investissements outre-mer, à joindre à la 2042. Elle couvre plusieurs régimes distincts : l'article 199 undecies A (logement et autres secteurs), l'article 199 undecies C (logement social) et l'article 199 undecies B (investissement productif dans le cadre d'une entreprise), qui est celui du Girardin industriel.

Pour les investissements dont le fait générateur est intervenu en 2025 :

• HLS — investissements donnés en location à une entreprise exploitante à laquelle vous rétrocédez la réduction d'impôt à hauteur de 56 % ;
• HLT — même situation, rétrocession à hauteur de 66 % ;
• HLU — investissements réalisés dans votre propre entreprise ;
• HLV et HLW — exploitation directe, respectivement pour la réduction calculée et pour la fraction dont l'imputation est demandée au titre de 2025.

Une particularité mérite d'être soulignée, car elle est à l'origine de nombreuses erreurs : on ne porte pas dans ces cases le montant investi, mais le montant de la réduction d'impôt. Celle-ci se détermine au moyen des fiches de calcul figurant en pages 7 et 8 de l'imprimé, qui appliquent au montant éligible un taux variant selon le secteur d'activité, la collectivité concernée et le niveau de rétrocession. Le montant à reporter figure sur les documents remis par le monteur de l'opération.

Enfin, la case HQA permet d'opter pour le plafonnement spécifique des réductions d'impôt outre-mer, exprimé en pourcentage du revenu imposable — un mécanisme qui se combine avec le plafonnement global des niches fiscales.

Les déductions du revenu : le cadre 6 de la 2042 et de la 2042 C

Les dispositifs qui agissent par déduction — et non par réduction — ne figurent jamais sur la 2042 RICI. Ils se déclarent au cadre 6, « charges déductibles ». La différence de mécanisme est expliquée dans notre article réduction d'impôt ou déduction du revenu.

Plan d'épargne retraite

Les cotisations versées sur un PER et déductibles du revenu global se portent, sur la 2042, en :

• 6NS pour le déclarant 1 ;
• 6NT pour le déclarant 2 ;
• 6NU pour une personne à charge titulaire d'un plan.

Le plafond de déduction disponible est préaffiché en 6PS, 6PT et 6PU. Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune qui souhaitent mutualiser leurs plafonds doivent cocher la case 6QR — une démarche expresse, jamais automatique. Les cotisations déduites d'un bénéfice professionnel relèvent, elles, des cases 6OS, 6OT et 6OU, et ne doivent pas être portées en 6NS. Les anciens contrats PERP, Préfon, Corem et CGOS conservent leurs propres lignes : 6RS, 6RT, 6RU. Notre article sur l'économie d'impôt du PER selon la TMI détaille l'effet du mécanisme.

Monuments historiques

Le régime dépend de l'usage de l'immeuble. Lorsque le propriétaire se réserve la jouissance du bien et ne perçoit aucune recette, les charges foncières déductibles du revenu global se portent en 6DG de la 2042 C. La brochure officielle précise l'étendue de la déduction : les autres charges foncières sont déductibles pour la totalité si l'immeuble classé ou inscrit est ouvert au public, et à hauteur de 50 % s'il est fermé au public. La fraction intégrale n'est donc jamais acquise par défaut : elle est conditionnée. Nos trois cas de figure sont détaillés dans cet article et sur la page Monuments Historiques.

Lorsque l'immeuble est loué, on bascule au contraire dans le régime des revenus fonciers, avec une 2044 spéciale — case 4BZ à cocher sur la 2042.

Point d'attention : si l'engagement de conservation de l'immeuble n'est pas respecté, les charges déduites les années précédentes doivent être réintégrées au revenu imposable, ligne 6GH de la 2042 C.

À ne pas confondre avec la ligne 6DD de la 2042 C, intitulée « autres déductions », qui vise des charges d'une tout autre nature (versements en vue de la retraite mutualiste du combattant, notamment) et non les monuments historiques.

Revenus locatifs : la 2044 pour le nu, la 2042 C PRO pour le meublé

Déficit foncier et location nue

Le déficit foncier n'a pas de case propre : il résulte du calcul opéré sur la 2044, dont le résultat se reporte sur la 2042. Quatre lignes structurent ce report :

• 4BA — revenus fonciers imposables ;
• 4BB — déficit imputable sur les revenus fonciers ;
• 4BC — déficit imputable sur le revenu global ;
• 4BD — déficits antérieurs non encore imputés.

C'est la case 4BC qui porte l'effet recherché par les opérations de déficit foncier : l'imputation sur le revenu global, dans la limite prévue par la loi et sous condition de maintien en location. Le régime micro-foncier, réservé aux recettes brutes n'excédant pas 15 000 €, se déclare directement en 4BE, sans 2044 — et ne permet aucune imputation de déficit.

Location meublée

La rubrique « revenus des locations meublées non professionnelles » de la 2042 C PRO distingue le régime forfaitaire et le régime réel, ce qui recouvre exactement le choix examiné sur notre page LMNP.

Au micro-BIC, on porte les recettes brutes sans appliquer d'abattement, sur trois lignes distinctes selon la nature de la location : 5NG pour les chambres d'hôtes et meublés de tourisme classés, 5NH pour les meublés de tourisme non classés, 5NI pour les autres locations meublées (cases 5OI et 5PI pour le déclarant 2 et une personne à charge). Le taux d'abattement applicable diffère selon la ligne : c'est la raison d'être de cette ventilation.

Au régime réel, on ne déclare plus des recettes mais un résultat, celui déterminé par la comptabilité de l'activité : 5NA pour un bénéfice (5OA, 5PA), 5NY pour un déficit (5OY, 5PY). Les déficits antérieurs non encore déduits disposent d'une série de cases par année d'origine, de 5GA (2015) à 5GJ (2024). C'est ici que se matérialise l'effet de l'amortissement : il réduit le résultat déclaré, sans jamais produire de réduction d'impôt.

Lorsque l'activité est professionnelle (LMP), elle ne relève plus de cette rubrique mais de celle des revenus industriels et commerciaux professionnels : 5KC pour un bénéfice au réel, 5KF pour un déficit. Le basculement d'un régime à l'autre dépend de conditions de recettes et de prépondérance qui s'apprécient chaque année.

Le tableau récapitulatif

Synthèse des cases confirmées sur les formulaires du millésime 2026 (revenus 2025). La colonne « ce qu'on y porte » est au moins aussi importante que le numéro de case. Une précision de lecture : tous les dispositifs listés ne produisent pas un avantage à l'impôt sur le revenu — l'acquisition en nue-propriété, en particulier, n'en ouvre aucun ; elle figure ici uniquement pour lever une confusion fréquente.

Ce tableau ne dispense pas de lire la notice de l'année : pour tous les dispositifs étalés dans le temps, la case dépend de l'année de réalisation de l'investissement et de l'année d'achèvement, et diffère selon qu'il s'agit de la première année de demande ou d'une année de report.

Ce qui n'a pas de case, et les pièges classiques

La nue-propriété. L'acquisition d'un bien en nue-propriété n'ouvre aucun avantage à l'impôt sur le revenu : ni réduction, ni déduction, ni crédit d'impôt. Il n'y a donc aucune case à remplir à ce titre, et l'absence de ligne dédiée sur les formulaires n'est pas un oubli. L'intérêt de l'opération se situe ailleurs, comme l'explique notre page nue-propriété. Une exception résiduelle : les dépenses de grosses réparations supportées par des nus-propriétaires, dont le régime optionnel de déduction du revenu global ne s'applique plus aux dépenses engagées depuis le 1^er janvier 2018. Seuls subsistent les reports de dépenses de 2015, 2016 et 2017, lignes 6HP, 6HQ et 6HR.

Le dispositif Jeanbrun. Il repose sur un mécanisme d'amortissement et sa doctrine administrative n'est pas encore publiée : aucune ligne ne lui est à ce jour dédiée. Nous mettrons cette page à jour dès la parution des commentaires officiels.

Trois erreurs récurrentes. La première consiste à confondre montant investi et montant de l'avantage — le piège est particulièrement net sur la 2042 IOM. La deuxième est de reporter chaque année le montant de l'investissement initial sur la case de première demande, alors que les années suivantes relèvent des lignes de report. La troisième est d'oublier de cocher les rubriques à l'étape de sélection de la déclaration en ligne, ce qui fait disparaître l'annexe concernée.

Dernier point, souvent mal connu : les attestations délivrées par les gestionnaires (fonds, Sofica, organismes d'épargne retraite) ne se joignent pas à la déclaration. Elles doivent être conservées pour être produites à la demande de l'administration.

Enfin, si vous vous demandez quand l'avantage ainsi déclaré devient de l'argent disponible, la réponse ne se trouve pas dans les cases mais dans le calendrier de restitution : nous l'avons détaillé dans cet article. La case 8EA de la 2042, qui reprend l'avance de 60 % versée en début d'année, en est la trace sur votre déclaration.

Pour aller plus loin : quel dispositif choisir en 2026, le plafonnement des niches fiscales, et notre comparateur de dispositifs.

Information à but pédagogique, sans valeur de conseil personnalisé. Les références de cases indiquées sont celles des formulaires DGFiP du millésime 2026 (déclaration des revenus 2025) à la date de publication ; elles constituent une information indicative, changent d'un millésime à l'autre et ne dispensent pas de consulter la notice officielle de l'année concernée. Chaque dispositif comporte ses propres conditions, risques et obligations de conservation. En cas de doute, rapprochez-vous de votre service des impôts ou d'un professionnel. Mentions légales.